Уплата имущественных налогов с 2027 года

ФНС ДАЛА РЕКОМЕНДАЦИИ ПО  ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ С 2027г.

С каких периодов надо платить транспортный и земельный налоги в новые сроки? Можно ли применять новую форму заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах ранее даты ее вступления в силу? Нужно ли подавать уведомления об исчисленных налогах с 2027 года? Ответы на эти и другие вопросы в обзоре.

Начало применения новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов

С 1 января 2027 года переносят сроки уплаты транспортного и земельного налогов (авансов по ним). Новшества применяют с исчисления и уплаты этих налогов за 2027 год и I квартал 2027 года.

За 2026 год транспортный и земельный налоги нужно уплатить в прежний срок – не позднее 28 февраля 2027 года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты – 1 марта 2027 года.

Использование новой формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах

С 1 января 2027 года будет действовать новая форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах (авансах по ним). Эту форму можно будет применять, чтобы получить сообщение об исчисленных налогах за периоды до 2027 года.

В этом случае в заявлении поле 4.2 “за отчетный период” не заполняют, а в поле 4.1 “за налоговый период ____ года” указывают налоговый период, за который запрашивают сообщение.

Подача организациями уведомлений об исчисленном налоге на имущество (авансах) с 1 января 2027 года

С 1 апреля 2027 года не нужно подавать уведомления о налогах (авансах), по которым организации получают сообщения об исчисленных налогах. Правило применяют с исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним за 2027 год и I квартал 2027 года.

Уведомления по налогу на имущество (авансам по нему) не нужны с периода:

• в части которого налог уплачивают после подачи декларации по налогу на имущество для нужных объектов;
• за который налог (авансы по нему) уплачивают по сообщению об исчисленных налогах.

Таким образом, с 2027 года в части исчисления авансов по налогу на имущество, уплату которых производят не по сообщениям, обязанность подавать уведомления не меняется.

Ее должны исполнять:

• российские и иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по среднегодовой стоимости;
• иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по кадастровой стоимости.

Подача с 1 января 2027 года уточненных уведомлений за налоговые (отчетные) периоды до этой даты

Если в первичном уведомлении за налоговый (отчетный) период до 2027 года выявили ошибку, можно подать уточненное уведомление.

Ограничение периодов, за которые могут направить сообщения об исчисленных налогах

НК РФ не ограничивает периоды для направления сообщений об исчисленных налогах, включая те, что выходят за пределы 3 лет, если есть основания для уплаты. Уведомления и уплата налогов по ним возможны только для физлиц.

Перерасчет налогов (авансов по ним), если в сообщении об исчисленных налогах (авансах) есть ошибка

Налогоплательщик может представить пояснения и подтверждающие документы в ответ на сообщение об исчисленных налогах.

Если он не представит эти документы, налоговики запросят их у третьих лиц.

Итоги рассмотрения пояснений налогоплательщику сообщат. Если сумма налога (аванса по нему) изменится, организация получит сообщение с перерасчетом.

Если налогоплательщик не представит пояснения или документы, налоговики сделают перерасчет сами на основе имеющихся данных. Сделают это они с налогового периода, в котором возникло основание для перерасчета.

Учет на ЕНС налога (аванса по нему) по сообщению, если направили пояснение для перерасчета

С 1 апреля 2027 года совокупную обязанность формируют на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налогах (авансах) со дня срока их уплаты.

В НК РФ нет правила о том, что при определении размера совокупной обязанности из него исключают сумму по сообщениям, по которым направили пояснения.

Направление сообщения, если у организации не поддерживается передача по ТКС

Если нет оснований для направления сообщения по ТКС, его передают через ЛК налогоплательщика лицам, которые получили доступ к нему, а если невозможно передать этими способами – по почте заказным письмом.

В документе ФНС рассмотрела и иные вопросы.

Она также отметила, что с 1 января 2027 года прежние рекомендации по вопросам заполнения и подачи уведомлений об исчисленном налоге на имущество применяют в части, не противоречащей новым рекомендациям. Речь идет о рекомендациях от марта и октября 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@

Изменения по транспортному налогу

Внесены изменения в состав налоговых льгот:

• от налога освободили, в частности, ветеранов боевых действий, а также определенных лиц, принимающих (принимавших) участие в СВО, и членов их семей. Освобождение распространяется на периоды 2022 – 2025 гг. Применить его можно в отношении одного ТС по выбору налогоплательщика. Льгота не действует в отношении легковых автомобилей, по которым налог рассчитывается с учетом повышающего коэффициента, а также воздушных и водных ТС (исключение – моторные лодки) (п. п. 2.1 – 2.3 ст. 361.1 НК РФ). Эта федеральная налоговая льгота предоставляется независимо от оснований и порядка применения региональных льгот для ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей (Письмо ФНС России от 22.01.2026 N БС-36-21/367@, п. 1.12 Разъяснений, приведенных в Приложении к Письму ФНС России от 12.01.2026 N БС-4-21/3@);
• с 1 января 2026 г. аналогичная льгота предоставлена Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней (пп. 4 п. 2.1, п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ).

С 1 января 2026 г. в состав объекта обложения включены тракторы, комбайны, транспортные средства, используемые в сельскохозяйственном производстве. Но сельскохозяйственные производители освобождены от налога в отношении таких объектов (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).

Начиная с первого отчетного периода 2027 г. вводятся следующие изменения:

1. Организациям не нужно будет рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему. Они станут перечислять эти платежи на основании сообщений об исчисленных суммах, сформированных налоговыми органами (пп. “а” п. 111, пп. “б”, “г” п. 112 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Инспекции будут передавать такие сообщения организациям (их обособленным подразделениям) не позднее 10 дней до наступления срока уплаты налога (авансового платежа) (пп. “в” п. 112 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Сообщение будут направлять по ТКС, а если данный вариант взаимодействия не налажен, то через личный кабинет налогоплательщика. Если оба способа будут недоступны, инспекция передаст сообщение по почте заказным письмом (п. 5 ст. 363 НК РФ, п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

Сообщение могут направить и за прошлые периоды, если в налоговый орган поступят сведения, на основании которых нужно исчислить или пересчитать налог. Это может быть в том числе прошлый период за пределами трех лет (п. 6 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@);

2. Сроки уплаты налога (авансовых платежей) по транспортному налогу будут такими (пп. “а” п. 112 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):

• по авансовым платежам – не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;
• по налогу за истекший налоговый период – не позднее 28 марта следующего года;
• по пересчитанному налогу (авансовому платежу) за прошлый период – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано соответствующее сообщение об исчисленной сумме налога (авансового платежа).

Налог за 2026 г. следует перечислить не позднее 1 марта 2027 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

С 1 января 2027 г. действует норма, согласно которой до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговые органы будут поступать сведения об используемых в сельском хозяйстве самоходных машинах, по которым установлена льгота. С 1 апреля 2027 г. в налоговые органы в тот же срок станут передаваться сведения о ТС, находящихся в розыске в связи с угоном (пп. “г”, “е” п. 111 ст. 2, ч. 9, 10 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, п. 11 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

С 1 апреля 2027 г. организациям не нужно подавать уведомления об исчисленных суммах транспортного налога (авансовых платежей). Это правило применяется к платежам за I квартал 2027 г. и более поздние периоды, так как эти суммы перечисляются на основании сообщений налоговых органов (пп. “а” п. 21 ст. 1, ч. 10, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Уведомления (в том числе уточняющие) за более ранние отчетные и налоговые периоды организации подают в прежнем порядке. В частности, не позднее 25 февраля 2027 г. необходимо направить уведомление о налоге, исчисленном за 2026 г. (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 363 НК РФ, ч. 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, п. п. 4, 5 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

Изменения по земельному налогу

Внесены изменения в части налоговых льгот. Так, освобождены от налога физлица по земельным участкам, расположенным на территории, на которой введен режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации, контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации). Льгота распространяется на 2024 и 2025 гг. Освобождение применяется за весь год, в котором действовал соответствующий режим (пп. 15 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Начиная с первого отчетного периода 2027 г. вводятся следующие изменения:

1. Организациям не нужно будет рассчитывать земельный налог и авансовые платежи по нему. Они будут перечислять эти платежи на основании сообщений налоговых органов. Инспекции должны будут передавать такие сообщения организациям не позднее чем за 10 дней до наступления срока уплаты (пп. “а” – “г” п. 126, пп. “б”, “в” п. 128 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Сообщение будут направлять по ТКС, а если данный вариант взаимодействия не налажен, то через личный кабинет налогоплательщика. Если оба способа недоступны, инспекция передаст сообщение по почте заказным письмом (п. 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ, п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

Сообщение могут направить и за прошлые периоды, если в налоговый орган поступят сведения, на основании которых нужно исчислить или пересчитать налог. Это может быть в том числе прошлый период за пределами трех лет (п. 6 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@);

2. Сроки уплаты земельного налога будут такими (пп. “а” п. 128 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):

• по авансовым платежам – не позднее 28-го числа второго месяца по окончании отчетного периода;
• по налогу за истекший налоговый период – не позднее 28 марта следующего года;
• по пересчитанному налогу (авансовому платежу) за прошлый период – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано соответствующее сообщение об исчисленной сумме налога (авансового платежа).

Налог за 2026 г. следует перечислить не позднее 1 марта 2027 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

С 1 января 2027 г. устанавливаются новые обязанности по предоставлению госорганами (уполномоченными ими лицами) сведений, необходимых налоговым органам для того, чтобы исчислить налог. В частности, до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, будут предоставляться сведения о фактическом использовании для сельхозпроизводства участков, которые отнесены к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (пп. “л”, “п” п. 126 ст. 2, ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, п. 11 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

С 1 апреля 2027 г. устанавливаются новые сроки предоставления госорганами (уполномоченными ими лицами) сведений, необходимых налоговым органам для исчисления налога. В частности, до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговые органы будут поступать сведения о нарушениях (об устранении нарушений) в порядке использования земельных участков (например, об использовании их не по целевому назначению) (пп. “к”, “н”, “о” п. 126 ст. 2, ч. 10 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

С 1 апреля 2027 г. не нужно подавать уведомления об исчисленных суммах земельного налога (авансовых платежей). Это правило применяется к платежам за I квартал 2027 г. и более поздние периоды, так как эти суммы перечисляются на основании сообщений налоговых органов (пп. “а” п. 21 ст. 1, ч. 10, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Уведомления (в том числе уточняющие) за более ранние отчетные и налоговые периоды организации подают в прежнем порядке. В частности, не позднее 25 февраля 2027 г. необходимо направить уведомление о налоге, исчисленном за 2026 г. (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 397 НК РФ, ч. 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, п. п. 4, 5 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

Изменения по налогу на имущество организаций

С 1 января 2026 г. перечень объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет не позднее 1 марта текущего года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Одновременно предусмотрено следующее уточнение: чтобы признать единый недвижимый комплекс административно-деловым и (или) торговым центром, достаточно, чтобы хотя бы одно из входящих в его состав нежилых зданий (сооружений) отвечало хотя бы одному из признаков такого объекта. Добавлено понятие объекта бытового обслуживания. Налог с этой недвижимости тоже рассчитывается по кадастровой стоимости (п. п. 3, 4, 4.1, 4.2 ст. 378.2 НК РФ).

Начиная с первого отчетного периода 2027 г. вводятся следующие изменения:

1. Российским организациям не нужно будет рассчитывать налог (авансовые платежи) по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости. Они будут перечислять эти платежи на основании сообщений, направленных налоговыми органами (п. п. 115, 118, пп. “б” п. 120 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Эти сообщения инспекции должны будут передавать организациям не позднее чем за 10 дней до наступления срока платежа (пп. “в” п. 112, пп. “а” п. 121 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Сообщение будут направлять по ТКС, а если такой вариант взаимодействия не налажен, то через личный кабинет налогоплательщика. Если оба способа будут недоступны, инспекция передаст сообщение по почте заказным письмом (п. 5 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ, п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

Сообщение могут направить и за прошлые периоды, если в налоговый орган поступят сведения, на основании которых нужно исчислить или пересчитать налог. Это может быть в том числе прошлый период за пределами трех лет (п. 6 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@);

2. Сроки уплаты налога (авансовых платежей) по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, для российских организаций будут такими (пп. “а” п. 120 ст. 2, ч. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):

• по авансовым платежам – не позднее 28-го числа второго месяца по окончании отчетного периода;
• по налогу за истекший налоговый период – не позднее 28 марта следующего года;
• по пересчитанному налогу (авансовому платежу) за прошлый период – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано соответствующее сообщение об исчисленной сумме налога (авансового платежа).

Налог за 2026 г. по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, следует перечислить не позднее 1 марта 2027 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 383 НК РФ).

Сроки уплаты налога (авансовых платежей) в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, не изменились (п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 2 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).

С 1 апреля 2027 г. российским организациям не нужно подавать уведомления об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) по имуществу, облагаемому исходя из кадастровой стоимости. Это правило применяется к платежам за I квартал 2027 г. и более поздние периоды, так как эти суммы перечисляются на основании сообщений налоговых органов (пп. “а” п. 21 ст. 1, ч. 10, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

За более ранние отчетные и налоговые периоды уведомления (в том числе уточняющие) о суммах налога (авансовых платежей) по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости, организации подают в прежнем порядке. В частности, не позднее 25 февраля 2027 г. необходимо направить уведомление о налоге, исчисленном за 2026 г. (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 383 НК РФ, ч. 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, п. п. 4, 5 Приложения к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@).