ФНС разъяснила применение ставки НДС 0% при УСН

Эксперты ФНС разъяснили, что плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, могут применять ставку 0% только для определенных операций.

К таким операциям относятся:

– экспорт товаров, включая страны ЕАЭС;
– международные перевозки;
– транспортно-экспедиционные услуги при международных перевозках;
– продажа товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

Полный перечень операций указан в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. При экспорте в ЕАЭС ставка 0% применяется даже к товарам, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ.

Важно помнить: при ставке НДС 5% или 7% плательщики УСН не могут вычитать «входной» НДС, предъявленный поставщиками, этот НДС списывается в расходы или включается в стоимость товаров.

Для применения нулевой ставки необходимо документальное подтверждение – документы подаются вместе с декларацией по НДС за соответствующий квартал. При экспорте за пределы ЕАЭС требуется предоставление электронных реестров сведений из таможенных деклараций и контрактов.

Если документы не представлены в течение 180 дней с даты отгрузки, ставка 0% не применяется, и НДС рассчитывается по ставке 5% или 7%. После сбора документов НДС пересчитывается по ставке 0%, а уплаченный налог можно принять к вычету.